税收筹划案例

税收筹划案例

税收筹划基本原理。

从数学的角度来看，两点之间的直线距离是最短的，在某些情况下也适用于税收筹划，即通过减少流通环节来减少流通税。这种规划方法一般针对流通税，因为流通税一般按流通税或销售税计算，有交易(流通)就要征税。

案例。

【案例1】印刷厂-东方音乐学校(总部)-东方音乐学校(国家分公司)

印刷厂将资料发送给东方音乐学校总部，总部以成本发送到全国各地，但总部转移交易，税务机关通常以10%以上的利润率征收增值税。

案例分析:信息直接由印刷厂发送到东方音乐学校各分公司。总部可以收取一定的管理费，适用于较低的税率。

【案例2】豪门房地产公司-中国银行-兴隆超市。

豪门房地产公司从中国银行贷款3000万元，逾期不能偿还。经过协商，一栋建筑的价格为3000万元，偿还给中国银行。中国银行有奖偿还债务的建筑以3600万元转让给兴隆超市。

案例分析:豪门房地产公司营业楼价格3000万元转让给中国银行，应按销售房地产税缴纳5%(或9%)的增值税。中国银行再次将建筑以3600万元转让给隆隆超市，仍需按销售房地产税缴纳5%(或9%)的增值税，即以上两个交易环节需缴纳增值税。如果采用两点一线的方法进行规划，可以减少整体税收。具体方案是:中国银行与豪门房地产公司充分沟通，在营业楼还债前找到合适的买家，即豪门房地产公司与隆隆超市直接签订房地产转让协议，隆隆超市向豪门房地产公司支付3600万元，豪门房地产公司偿还中国银行360万元。这样就省去了中国银行的中间环节，中国银行可以免除增值税。同时，由于货币方式偿还债务，不需要向隆超市支付3600万元。

注：在这种情况下，税务筹划的基础是多环节重复纳税，通过两点一线的方法减轻了豪门和中国银行的税收负担，但从案例分析的过程来看，仍然存在以下三个主要问题。一是多方协商问题，在没有规划的情况下，每一个交易环节都只涉及两方的交易主体，而税务筹划则需要三方协商，无形中增加了交易成功的难度；二是造成了利益分配的转移，税务筹划减轻了中国银行的税收负担，增加了豪门公司的税收负担。此外，在不考虑税收的情况下，豪门公司的收入增加了600万元，相应地减少了中国银行的收入60万元，那么中国银行是否愿意进行这样的税务筹划方案也是一个大难题。三是如何做到形式与实质的吻合，就是豪门房地产与中国银行需要考虑的问题，综合考虑房产收益和纳税情况，筹划方案对豪门公司更有利而对中国银行不利，如果要达成交易，豪门公司必然需要另外给中国银行一定好处，如果选择方式不当，则会造成形式与实质不一致，从而会增加税务机关的查处。

总结。

在上述情况下，道路征收引起的双重征税给纳税人带来了一定的税收筹划空间。此外，增值税还存在多档税率、普通纳税人和小规模纳税人、进项抵扣和出口退税等问题，这将导致纳税人利用两点一线方法进行税收筹划的动机。在上述情况下，规划中存在的问题在两点一线方法中很常见，纳税人不仅要考虑节税，还要综合考虑税收风险。