税务筹划要合理节税，要紧紧抓住各个环节

税务筹划要合理节税，要紧紧抓住各个环节。

企业生产、销售、投资各环节的安排，可能导致税收的负面变化。由于企业的每个行为都需要花钱，因此由于成本的变化不同，我们必须学会计算相同的行动。把握这些差异，才能做好税收筹划节税工作！

税务计划节税。

商品和服务税率很高。

A集团是一家以生产空调设备为中心的私营企业，年销售收入5亿元(不含税)，利润1亿元，每年缴纳的税金为5000万元，其中增值税为3000万元。增值税率为负(增值税占销售总额的6%，高于一般制造企业平均4%~5%。

增值税负为何远高于其他企业？团体A请税务师事务所分析原因。公司将空调销售及随后的安装、维修、技术服务、运输等业务收入发放到发票上。它是典型的混合销售。姜海霖表示，这种现象在制造业企业中非常普遍。

公司销售空调器，后续服务收入100万元，其中空调80万元，运输费用5万元，安装、维修等售后服务合计15万元。售冷气需缴纳增值税，现行税率为17%，其它只缴营业税，现行税率为3%或5%。

这样的话，就是高额税收。姜海霖表示，A集团这一百万元增值税按17%税率缴纳，共计17万元。然而，剥离生产之外的服务环节，成立独立的运输公司、独立的空调服务公司，其中有20万元只需缴纳营业税，每百万元可节省24000~28000元。

使用无形资产可以节省税款。

集团公司在全国各地设有5家生产制冷设备的生产企业，其中B公司、c公司、d公司各3家。这些企业中，c是今年新成立的企业，所得税率减半(所得税在2年内免征，从3年起3年所得税率为16.5%)，目前正在免税。其他两家公司的所得税优惠已经到期，目前税率为33%。

这样的话，如何降低集团的总体税收负担？很多公司都采用减价销售。这个办法越来越不管用：当地税务部门掌握着公司的历史销售数据，他们可能会向公司提出合理的减价理由。

可使用无形资产进行投资。c公司是新公司，在未来5年内可享受免税和减税。A组将c公司设为品牌企业，而其它4个生产型企业可以租赁生产设备，并在c公司生产设备上提供产品。

如此一来，余下的4家企业就必须使用c公司的品牌，并向c公司支付品牌使用费。此项费用可减去部分应税收入之费用。假定其余4家公司每年向c公司支付品牌使用费600万元，这2400万元成为公司收入后无需缴税，4家公司合计可缴纳198万元企业所得税。

对出口、促销的精心安排。

集团公司总部及生产企业自营出口，除总部外，其它出口企业位于东北地区。这个问题使队长很头痛。在有退税的情况下，由于当地退税效率低下，资金被占有。一个生产企业90%的产品用于出口，地方政府则建议用国内销售部门的税收收入扣除退税。因此，退税决不能扣除。

为解决这一问题，集团在青岛开设了出口分公司，生产企业全部通过该分公司出口。

集团公司在总部设有以销售空调设备为中心的百货公司，每年在节庆期间进行打折促销活动。100元打7折、100元满30元、现金满100元、现金满100元回30元的三种方案中，哪一个最好？

纯粹从企业应缴纳税收的最低角度来看，最初的方案是100元打7折是最合理的。销售折扣，企业销售收入70元，100元券30元，百货商店130元，100元现金返还30元，与第二种方式相比，百货公司为企业支付30元现金所支付的个人所得税。所以，与三种方法相比，即使税率相同，也是最小的折扣率方案。

“做文章”的投资方式

在2006年，A集团合并了老国有企业E集团。E公司拥有1000名员工，其中600多人下岗，主要资产是10万平方米的仓库和破败的建筑。

库房费用7000万元，折旧后残值5000万元，现出租给电器商店，每年征收2000万元。

租赁业，房地产税采用税率为12%的租赁税，A集团每年应缴纳240万元的税款。但以这一仓库为基础的仓储服务，房地产税应按价格征收，税率为1.2%,A集团每年应缴纳5,000万×1.2%=60万元，两者之差为180万元。不过，除了从租赁收入的两千万元中扣除房地产税外，还要缴纳33%的企业所得税和640.2万元[(2000万元-60万元)×33%]。

另外一种较好的解决方法是在这个仓库中建立一个仓库服务公司，吸收E集团600多名下岗员工中的一部分是公司员工。这一方面可以解决下岗职工的问题，另一方面，按照国家有关规定，如果公司全体员工中下岗人数超过1/3，则可免交3年所得税。

为包装破烂的建筑，A集团已投资3000万元，通过银行贷款支付。现在，这个团队计划处置这个破败的建筑。可采用直接出售、偿还债务或出售股票。

如直接出售，则按照有关房地产转让规定，按5%税率纳税。偿债物品属于商品销售范畴，营业税必须按3%或5%的税率缴纳。但是姜海霖建议，公司用破烂的建筑作为资产，转移公司所有权。