纳税筹划的原则及技巧

纳税筹划的原则及技巧

01。定价技巧规划的原则。

运用价格战略进行税务筹划。在现实生活中，价格变化和税收是相互影响的。首先，价格是计算税收的基础，税收随着价格的变化而变化；其次，税收对价格起着反作用，即当商品和劳务的税收负担增加时，其价格也会发生变化。因此，使用定价技巧进行纳税筹划时，应掌握价格和税收关系。

02。定价技术的应用技巧。

一、税负转移。

所有的税收都可以通过价格，尤其是流转税来转移。当雪球价格灵活时，更容易实现税收转移。企业所得税为直接税，税负难以转移。

[例1]为什么五粮液酒厂要调整价格？

案例分析:

葡萄酒消费税在出厂价环节征收，葡萄酒生产企业利用这一规定进行税务筹划，即以低价向自己设立的销售公司出售葡萄酒，然后由销售公司以高价向消费者出售。通过这种方式，生产企业可以在保证利润的前提下，减少消费税负。

对于这种避税行为，国家有相关规定:如果制造商的葡萄酒出厂价明显低于市场价，税务机关可以调整出厂价，出厂价税基由60%-70%的市场销售价决定。

该政策出台后，白酒企业的消费税负明显增加。因此，五粮液要求批发商提高价格，转移税收，以减轻税收政策的冲击。

二是价格分割。

货物、劳务、技术和服务的价格表现与灵活性有很大不同。他们需求价格的灵活性也不同，所以可以用价格分割的方法计划税收。

[例2]一家空调公司主要生产大型空调，销售价格相对较高，每台售价100万元，其中包括5年的维护费，占销售价格的20%。由于维护费用包括在销售价格中，税法规定销售价格应按销售价格计算增值税。

实例分析:采用价格分割法，将销售价格与修理费用分开，分别适用不同税率的纳税。现行货物销售税率为13%，修理费作为服务费适用6%的税率。分割后，可以整体降低企业的增值税负担。

案例简介:运输成本和货物价格的分割；运输成本和物流辅助成本；安装成本和资产价格的分割；房地产和设备等资产的分割。

三、转让价格。

为了实现整体税收利益的最大化，相关企业将控制商品、劳务交易、销售服务等交易中的价格，采用转让定价策略，或高或低定价，偏离正常市场价格，从而通过转让利润、抵扣税款等手段获得一定的税收利益。企业通过转移定价方式转移利润来避税，很大程度上是利用各国的税收差异来实现的。

[例3]某国M公司集团的三家公司A、B、C分别位于甲、乙、丙三国，企业所得税率分别为50%、40%和25%。甲方为乙方组装电视零件。

例子分析：目前A公司生产的一批零件，成本为100万美元，利润为30万美元，应以130万美元的价格直接卖给B公司，然后由B公司组装成成品，以160万美元的价格投放市场。但是事实上，A公司并没有将这些零件卖给B公司，而是以100美元的成本卖给了C公司，而C公司又以150万美元的高价转移到了B公司，B公司在装配完成后，仍以160万美元的价格卖给了C公司。这样，企业和M企业集团所实现的利润、应纳税所得额和税负都会发生很大变化，具体情况如下：

显然，M公司集团转让利润后的转让价格比转让利润前少纳税:27-16.5=10.5(万美元)。

多国公司可以利用转移价格的工具，利用相关国家的税收差异，扭曲地分配跨国收入和费用，使利润从高税收低税收国家大量转移，减轻总税收负担。