谈谈税收筹划

谈谈税收筹划。

第一，税务筹划的由来。

个人认为税收筹划是社会发展到一定阶段的产物，这个概念起源于中国。自19世纪中叶意大利税收筹划出现以来，税收筹划的起源一直存在于意大利税务咨询行业。随着意大利税收筹划专家地位的提高，税收筹划的萌芽也可以视为税收筹划的开始。

一九三五年，英国上议院议员汤姆林爵士就税务局长诉温斯特大公一案发表声明，提出纳税筹划：任何人都有权安排自己的事务，可以按照法律规定减少纳税。为了保证自己从这些安排中受益，不能强迫自己多交税。它的观点得到了法律界的认可，英国、澳大利亚、美国等国的税收法案也经常引用它的精神。

1947年，美国法官汉德指出：为了达到低税收的目的，人们安排自己的活动是不可指责的.税收是强制性的课征，而非自愿捐赠，以道德的名义要求纳税，纯粹是奢望.90年代，税收筹划的概念逐渐被引入中国。

随着社会经济的发展，纳税筹划越来越成为纳税人理财或经营管理中不可或缺的重要组成部分，尤其是近三十年来，在许多国家，纳税筹划的发展越来越旺盛。此外，会计师事务所、审计师事务所、律师事务所、税务师事务所等社会中介机构的业务收入大部分来自于为客户提供的税务筹划。即便对税务机关而言，研究税务筹划也很重要，因为纳税人在进行税务筹划活动时，能够掌握各种税务信息，从而使税务法制和税务管理的建设越来越完善。与此同时，税务筹划理论研究的文章、出版物、书籍层出不穷，新作层出不穷，进一步推动了税务筹划研究的深入。

第二，税务筹划的概念和特点；

在税收筹划的产生和发展过程中，没有统一的解释，这是国内外学者的主要观点。

1.外国学者的主要观点。梅格斯建议人们应该合理合法地安排自己的业务活动，尽量少交税。印度税务专家雅萨斯威指出，纳税筹划是指纳税人通过减税等税收政策减税。荷兰国际金融文献局将纳税筹划定义为纳税人通过安排业务活动或个人事务达到最低纳税水平。

二.国内学者的主要观点。广义的税收筹划包括节税、避税和税务转移；狭义的税收筹划只是指节税。在张中秀看来，目前的税收筹划应该考虑涉税人的风险，指出税收筹划应该包括所有合法非法手段的税收筹划和对纳税人有利的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划和实现零涉税风险。从税务机关和纳税人的角度来看，倪俊嘉认为税收筹划应该包括税收筹划和税收筹划。

当前，我国从实践的角度总结出三种不同的观点：

第一，认为纳税筹划只涉及一种情况，即认为节税筹划和纳税筹划属于同一类别；

第二，将纳税筹划向外扩展，涵盖各类少缴或不缴税款行为，甚至将逃税、逃税和欠税纳入纳税筹划范围；

第三，将纳税筹划范围扩大到所有纳税事项，这是一个涉及纳税人各方面的综合概念，但纳税筹划不能违反国家有关法律法规。纳税筹划是企业的财务管理活动，是纳税人为了实现经济效益最大化，在国家法律允许的范围内，进行的系统安排。

三、纳税筹划的特点。一是非法行为。税务筹划是指在法律规定的框架内，为了实现减税目标，在税务筹划范围内预先安排税务问题。二是超越主义。三是目的论。税务筹划的最终目的是尽可能减少税收。四是综合性。税务筹划涉及法律、会计等方面的知识。五是活力。税收筹划随时间而变化。六是互利。税收筹划可以提高纳税人的纳税意识，降低税务机关的纳税成本。第七，税收筹划必须遵循现行税收法律法规。

4.结合国内外学者的研究和税收筹划的特点，税收筹划是指纳税人通过提前安排涉税事项，以非法为基本特征，以减轻或免除税收负担、延期纳税为主要目的的财务管理活动。