企业界税收筹划及节税策略讲解

企业界税收筹划及节税策略讲解

公司集团税务筹划是企业集团从企业集团发展全局出发，为降低企业集团整体税收负担，提高税后利润而开展的一项战略筹划活动。税务筹划是现代企业集团财务战略的重要组成部分，其税务筹划具有超前性、目的性、综合性等特点。

对于企业集团来说，由于其资本存量大、盘活和调度效应明显，因而在战略选择、兼并重组、业务调整等方面优于独立企业，在税务筹划方面具有独立企业所无法比拟的优势。

公司财会筹措税收思路。

一般可从以下六个方面对企业集团进行纳税筹划：

1.缩小集团企业或集团的税收基础。

通过降低税基，可以降低税款，例如，在税法规定的范围和限额内，最大限度地扣除和摊销各种成本、费用，从而减少应税收入。

2.对整个集团征收较低税率。

税法上，除少数税种采用单一税率外，各税种均有不同的税率，有的采用累进税率，这为税收筹划提供了广阔的空间。

3.集团企业或集团的合理归属年。

收入归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目的增减或分摊来实现，但要达到收益最大化，必须正确预测销售形成和各种费用的支付，了解企业盈利的趋势，做出合理的安排。

4.该小组整体推迟纳税。

资金具有时间价值，可以推迟纳税，并享受类似无息贷款的好处。一般说来，延长缴税的时间越长，所得就越多。通货膨胀率期间，延迟纳税对财政的好处更为明显。

5.采用转嫁税的办法降低集团的税收水平。

税金存在于经济交易中，通过价格的变动来实现，而集团内企业之间投资关系复杂，交易频繁，这为税收的外部化创造了条件。

6.对集团内各纳税企业之间的税务平衡。

从税收筹划的角度来看，集团的特点是分拆和转移主要业务，通过集团整体调控、战略开发、投资扩张等方式实现集团内纳税企业之间的税负平衡与协调，从而降低整体税负。

税收转嫁策划策略。

税负转嫁是指纳税人为消除或减轻纳税义务而通过各种方式向另一方转移负担的过程。税负转嫁基本上与税法无关，只是利用购销过程中的价格控制来转移税收，其行为既不侵犯国家利益，也不构成违法。因此，税负的转移受到企业集团的普遍欢迎。

1。税负转嫁的决定性因素

供求弹性决定了税收能否转嫁、转嫁、转嫁的有效性。在转嫁税方面，一般有：

一些税收通过提高商品或生产要素的价格，转嫁给买方；

另一些税种通过抑制商品或生产要素的进价向前转移给提供商品或生产要素的人。

关于转至幅度，取决于供需弹性(即供给弹性和需求弹性的比值)的力量对比。

一个企业集团是由许多独立的企业组成的，其中有些企业在整个经济链上，都可以看作中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活地调整自身的弹性需求。

如果需求弹性大于供给弹性，则很有可能出现向前转移，即税收将更多地流向提供商品或生产要素的人；

如果需求弹性小于供给弹性，那么回报就越大，即税收将更多地流向购买者和最终消费者。

2。其它影响税收转移的重要因素。

除了供求弹性之外，影响税收转移的重要因素是税收征收范围、税收计算方式、经济交易、市场结构类型等。一般认为，征税范围越大，征税就越容易。

按量计，由于税额不受价格变动的影响，很难转嫁；

在按价税时，由于税收随价格的涨跌而波动，税收转移相对容易。

一般说来，税收转嫁是指在发生经济交易的过程中，通过将税收和商品或生产要素的价格相加而实现的，这是税收转嫁的必要条件。税收转移条件因市场结构而异。

一般认为，在完全竞争的条件下，短期内不能转嫁税。但从长期来看，在产品生产成本不变的情况下，单个生产者在整个行业中是一种不可低估的力量，因此最终将税收加在价格上，并把所有的后退转嫁给消费者。在垄断性竞争市场中，生产者可以利用各自产品的差价适当调整价格，这样，就有可能将部分税金加到价格上，然后转回。

租赁减税政策

租赁是企业集团为减轻税负而进行的一项重要计划。对房客来说，租赁有两个好处：

能长期拥有机器设备所带来的负担和风险；

通过支付租金，可以在经营活动中冲减企业的利润，从而降低税收负担。

对租户而言，租金支付相对稳定，相对于购置机器设备，均衡程度较高。因为购买设备的价款一般都是一次性支付，即使采用分期付款的方式，资金的支付时间也比较集中。以租赁方式支付租金，签订合同时应与承租人协商确定，以便承租人在减轻税负的基础上，通过均衡支付租金，降低企业的利润水平，使企业每年按一定比例分配租金，从而减轻税负。

如果出租人与承租人属于同一利益集团，则出租人可通过直接、公开的方式将资产从一企业转移到另一企业。同一利益集团中的一方，为了某种税收目的，将有利可图的生产项目与设备一起，通过租赁转租给另一方，并按有关规定收取相对全额的租金，最终可降低利益集团的税负。

例：

丰年有两个子公司，盈丰和丰年，盈丰计划向丰年转移一条闲置的生产线，目前盈丰有两条生产线可供选择。

一条生产线以500万元的价格销售，而生产线的年运营利润是100万元(扣除折旧)；

二是租赁形式，年租金50万元，双方各承担25%所得税；

当年振邦集团应纳所得税总额为：销售收入总额为：198万元；总租赁收入：49.5万元；

现在，后者的价格要比前者高一些。应当指出，使用租赁减免税金主要是指经营租赁，即承租人资产负债表中所列，但承租人为取得使用权而支付的租金，应在每个会计年度的收益表中以租赁费用反映，因此，使用经营租赁的方法可以达到减少税收和表外资金的目的，以满足投资或扩大生产能力的需要。