税务筹划与逃税、避税的区别及现实意义

税务筹划与逃税、避税的区别及现实意义。

长期以来，绝大多数人都把税务筹划与逃税、避税混为一谈，没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收筹划的积极作用。《中国税务报》从2000年1月5日起开始开设“税务筹划周报”，我建议许多企业可以订阅《税务筹划周报》，杂志只需几百元，省下的钱也能买到。税收筹划的相关理论与知识的研究，对纳税筹划的推广与应用具有极大的促进作用。但是，由于受到传统观念、法律法规、政策等主客观条件的限制和制约，税务筹划的认识还不够深入，有7-8万人留在企业，还有一些人(刚考过的大学生)没有从事税务筹划工作，应用不足，需要在实践中进一步深化认识，合理运用。

税收筹划与逃税，避税有何不同？

税收筹划是指纳税人在法律、法规允许的情况下，通过一系列计划和安排，在融资、投资、经营活动、建立公司主体结构、利润分配、分红、福利、合作等方面，为企业价值或股东利益最大化提供最佳的纳税方案。

它既是一种合法的企业行为，又是国家法律所鼓励的一种财务管理行为。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，为企业节约税收。

逃税和避税有本质区别。

纳税人利用虚假申报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法手段，骗取国家税款，以达到不缴或少缴税款的目的。逃税是一种不受法律保护的明显违法行为。

逃税是纳税人通过精心组织，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计准则和税法的差异，来达到规避或减轻税收负担的目的。尽管国际上对避税的解释并不统一，但越来越多的国家将避税视为对税法的滥用和滥用，与税法的立法精神背道而驰，且越来越多的国家予以否认。对于较为突出的避税问题，一些国家通过立法或专门条款加以反对，我国已采取这种立场和做法。

税收筹划、逃税与避税有无相似之处，都是为了减轻个人或企业的税收负担，以达到避税或少缴税款的目的，同时也是为了延迟纳税。但是，纳税筹划是一种合法行为，受到法律、法规的保护和支持，其中最大的区别在于，逃税、避税、避税等法律法规对其进行调整。因此，在现实生活中，我们应反对逃税、避税，而应积极开展纳税筹划。

税收筹划的存在基础与现实意义。

税务筹划存在的原因可从内因和外部环境两个方面进行分析。

第一，企业内因导致纳税筹划行为存在。随着社会主义市场经济的不断发展，企业经营自主权日益扩大，企业逐渐成为自主经营、独立核算、自负盈亏的主体，企业经营者也在寻求降低成本、增加收入、实现企业价值或股东权益最大化的途径。这是无法避免的选择。纳税筹划是在经济利益的驱动下产生的，而企业的经营自主权的大小直接影响着企业的税务筹划能力。一般情况下，具有较大自主性的企业，其纳税筹划能力较强；而总部中的独资子公司，由于受到总部经营策略等因素的制约，纳税筹划能力较弱。这是企业内部要素的第一要素。二是企业的纳税意识，纳税意识对企业的纳税筹划有很大影响。如果企业的纳税意识不强，就容易明目张胆地违反税法进行逃税、避税，只有在企业的纳税意识达到一定程度后，才能进行符合税法立法精神的纳税筹划。

纳税筹划的产生取决于企业所处的外部环境。企业在严格执行税法的同时，对逃税、避税等行为进行严厉处罚，使企业减少逃税逃税行为，相应加大纳税筹划力度；反之，则增加逃税避税行为。这是第一层外部环境。其次，财政支出公平程度也会对纳税筹划行为产生影响。如果财政支出合理，税收用于“取之于民，用之于民”的地方，纳税人就会感觉到财政是公平的，因此会相应地减少逃税和避税行为，增加符合税法立法精神意图的纳税筹划行为；反之，纳税筹划行为就会演变成逃税等违法行为，成为对财政不公平的对抗。

那么，纳税筹划的现实意义是什么？分析了税收筹划在微观、中观、宏观三个层面的现实意义。从微观层面上看，税收筹划可以减轻企业的税收负担，规范企业的经营活动，影响企业的组织形式，提高企业的纳税意识；从宏观上讲，税收筹划可以促进税务咨询行业的健康发展，培养专业税务人才，使其在一定程度上减少税收违法行为的发生，使税收征管工作更好地发挥作用，从而更好地设计税收立法。