建筑业税务筹划

建筑业税务筹划

增加营业税改革可以增加施工企业的增值税负担。

经营改革后，建筑企业的采购成本，如建筑设备、材料、施工费用，可以扣除进口税，但建筑企业的人工成本不能扣除进口税，人工成本在建筑行业总成本中所占比例较高，一般在20%-30%左右。这部分不能扣除进口税，可能会增加建筑企业的整体增值税负担。

建筑施工企业，尤其是小型建筑施工企业，采购分散，预算不明确，供应商选择不规范，导致建筑施工企业零散采购无法获得正式的可抵扣增值税发票。因为零星采购占工程总成本的比进项税越多，增值税负担就越重。

企业改革后，建筑企业购买的房地产或作为固定资产核算的工程设备，可以扣除进项税。然而，在商业改革开始之前，建筑企业可能已经购买了必要的房地产、工程设备和其他机械。由于商业改革的增加，这种房地产和机械设备的进项税不能在短时间内扣除，建筑企业只能扣除很少的进项税。此外，建筑企业为经营活动储备的工程材料不得在商业改革前扣除进项税，这将增加企业的税收负担。

营业改革开通了增值税抵扣链，建筑企业由于其行业特殊性，部分费用支出不能取得增值税专用发票。大多数中小企业供应商是小规模纳税人，大多数是个体经营者和个人。对于这些供应商，无法提供专用发票或自行开具3%专用发票的供应商，导致建筑企业在采购过程中完全没有进项税，或者只能扣除3%的进项税，进项税范围进一步缩小，增值税负担增加。

经营后，我国的税收环境日益完善，许多企业都认识到了税收筹划的重要性，但大多数企业在经营过程中并未认识到营业前后增值税的影响，对税收筹划的重视程度不够。许多时候，企业主将逃税作为一种节省税收的手段，既增加了企业的税收风险，又使企业的财务核算无法准确地反映实际经营状况。还有一些企业对纳税筹划有片面的认识，只注重纳税的显性影响因素，追求的目标是直接降低税收负担，而忽略了纳税筹划的长远目标，从而达到最大化。

对施工企业税收筹划的思考。

施工企业自身情况不同，施工企业各项工程的内容和具体实施方式也不同，施工企业应根据自身情况和各项工程的具体情况制定合理的纳税计划方案。对于整个建筑业来说，可以采取以下构想进行整体税务计划。

我们应该选择一般纳税人还是小纳税人。

企业改制后，建筑行业一般纳税人增值税率为10%，建筑行业小规模纳税人按简易方式征收，征收率为3%。不同纳税人身份的增值税计算如下:

小规模纳税人增值税=工程总成本(不含税)×3%

一般纳税人增值税=工程总成本(不含税)×10%-进项税。

在每个具体项目中，企业应综合计量建筑业增值税税率为10%的部分，有形动产租赁增值税税率为16%的部分，其他现代服务业增值税税率为6%，人工费比例适用。综合计算进口税少，年应税销售额达500万元，应选择小规模纳税人。

02企业是否单独核算。

施工企业的工程项目税率各不相同，施工企业按10%的税率征收增值税，房地产租赁按16%的税率征收增值税，材料按16%征收增值税，增值税按6%征收。建筑业所涉业务的差异，直接影响到建筑业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将税率较低的设计部分分率较低的设计部分，将税率较高的房地产租赁和材料采购部分统一在建筑工程施工金额内，按10%的建筑服务税率开具增值税专用发票。

在购买过程中，税率较高的房地产租赁与原材料单独签订合同，增加进项税扣除额。

03。研究是降低劳动成本还是外包。

在建筑行业，劳动力成本占总成本的比例很大，无法抵消进项税。建筑企业应考虑是否降低劳动力成本，如建筑设备的运行是否转让给租户，设备租赁期间是否有操作人员，如电缆采购合同中是否可以包括电缆铺设。降低建筑企业自身的劳动成本，可以增加可扣除的进项税。

此外，对于技术含量不高的产品，可以选择外包或派遣劳务。经营模式改革后，劳务外包和派遣可以开具增值税专用发票扣除进项税，劳务外包和派遣税率分别为10%和6%，可以有效缓解劳务成本无法扣除进项税造成的税收负担。

04选择和管理供应商。

一般纳税人建筑企业在选择供应商时，应选择普通纳税人，尽量避免小规模纳税人和个人购买，真正打开扣除链，实现所有扣除，实现税收负担的全面下降。具体化项目预算环节预算，避免零散采购，有效控制材料扣除进项税。

总而言之，建筑业的税收筹划不能脱离具体企业的具体情况，也不能脱离具体工程的具体实施。施工企业应根据自身情况，在规范企业管理水平的前提下，对税收进行总体规划。同时，应根据具体项目和实施情况，对个别项目进行纳税筹划。