税务筹划案例

税务计划案例

税务筹划是经济业务的预先安排，是指企业在法律法规允许的范围内，通过对经营、投资和财务管理活动进行预先规划和安排，以达到经济效益最大化的行为。

实际操作中，有些企业不仅销售商品，而且还提供加工保养服务。增值税暂行条例规定，这种经济行为属于混合销售。对商品和劳务采用价格分割法，适用不同税率纳税。即将混合销售转为兼营，可以减轻企业的税负。

个案分析：

a公司主要生产智能机柜，售价较高，销售价格为每台20万元(售价含5年维护费，售价25%)。因为维修费包括在销售价格中，税法规定增值税按13%的税率征收。a公司将维修业务分为b公司运营的，b公司必须按税法规定的6%税率缴纳增值税。

增值税=20*13%=26000分分前销售。

划分的增值税=20*75%*13%+20*25%*6%=1.95+0.3=2.25万。

增值税率=0.35万。

如a公司不准备设立b公司的分拆维修业务，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及《营业税征收增值税试点有关事项规定》(财税[2016]36号附件2)，纳税人对销售货物、加工维修服务、服务、无形资产或不动产适用不同的税率或征(免)税办法的，应分别计算适用不同税率或征(免)税办法的销售额，不分别计算销售额的，应采用税率或征(免)税办法。

所以在这个案例中，a公司必须严格区分和计算销售货物或提供应税服务的两种业务，如合同、资金、物流，按6%的税率计算增值税服务。