灵活用工平台的涉税风险有哪些？

一、灵活用工平台税务风险

1、使用灵活用工平台虚开发票

灵活用工平台最初是为了处理就业问题而诞生的，但一些企业或个人利用该平台开具虚假发票来实现逃税的目的。在实践中，以下两种虚假开放情况更为常见：

一是用人单位发布虚假用工需求，提供虚假业务材料，利用灵活用工平台或与灵活用工平台合谋开具虚假发票。比如用人单位没有实际用工，名义上聘请了灵活用工人员，但其实这些人员的身份都是购买的，然后通过资金运营骗取或者要求灵活用工平台开具发票；

二是用人单位将其正式全日制员工注册为灵活用人单位，与平台合谋或骗取平台开具发票。一些公司还将自己的企业客户注册为灵活就业人员，以应用灵活用工的税收优惠政策，降低税收。

就目前的灵活用工市场而言，虚假发票仍然是灵活用工平台最重要的税务问题，也是当前税务检查的关键问题。

2、平台无法获得合规发票扣成本

用人单位通过灵活用工平台接受自然人提供的劳务或服务。除了灵活用工可以解决用工难、用工贵的问题外，灵活用工平台还可以提供发票，实现成本扣除甚至进项扣除的好处。

然而，对雇主发票问题的处理实际上是将发票问题转移到灵活的雇佣平台上。如果灵活的雇佣平台不能获得自然人开具的发票，它也面临着雇佣公司面临的高税收负担的问题。此时，如果平台没有政府财政、税收奖励和补贴政策等优惠政策的支持，其运营的可持续性也难以保持。

3、平台虚开发票扣除和列支成本

平台企业向用人单位开具增值税发票后，其增值税进项税额和企业所得税成本始终是需要解决的问题，否则平台企业将无利可图。实际上，一些灵活的就业平台得到了地方政府的退税奖励政策支持，减轻了税收负担；但许多企业没有得到相关政策支持，为了减轻税收负担，实现企业的生存和发展，走上了虚假发票的错误途径：通过购买虚假劳动费、交通费、邮费、餐饮费等增值税发票，成本扣除和扣除，无疑会造成虚假违法甚至犯罪的风险。

4、补录线下用工补开发票涉嫌虚开发票

就业企业和灵活就业人员已完成离线就业服务或就业服务正在发生，但就业公司无法从灵活就业人员那里获得发票来扣除成本。为了获得增值税发票，就业公司找到了灵活的就业平台公司，通过将就业服务转移到平台上，让平台公司为其开具发票。此时，虽然就业业务真的发生了，但在平台干预之前，就业关系已经在就业企业和灵活就业人员之间产生了。平台开具发票是否合理合法，发票能否作为合规凭证扣除成本，将引起税务机关的质疑，造成虚假发票的风险。

5、平台代灵活用工人员开票涉嫌虚开

在中间介绍的灵活用工模式中，如果该平台获得了当地税务机关申请代理发票授权或委托代理发票的资格，该平台可以在灵活就业人员提供就业服务后为就业公司开具发票。然而，仍有相当一部分灵活的就业平台尚未获得税务机关的代理、代理发票授权或在获得授权之前开展业务。

此时，灵活用工平台只能根据灵活用工人员与用工公司之间的用工服务情况，以自己的名义向用工公司开具发票。就业服务发生在平台与灵活用工人员之间。灵活用工人员应向用工公司开具发票，但灵活用工平台应代为开具发票。这种代理行为可能不被税务机关认可。如果平台多开或虚开进项扣除，虚开的风险很容易爆发。

6、平台适用于地方退税政策的合法性

为了吸引企业入驻，中国各地出台了各种地方税收优惠政策。其中，税收返还奖励政策是最常见的。对于税收返还，我们需要注意两个风险：

一是退税奖励政策的有效性风险。今年6月，国务院办公厅发布了《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》（国办发〔2022〕20号）和连续两年的国务院财政收支审计报告明确提出“逐步清理不当干预市场和与税收收入挂钩的补贴或退还政策”，进一步动摇了地方退税奖励的可行性。

二是适用政策的正确性风险。除了退税奖励政策的有效性外，退税奖励政策的目标一般是鼓励公司开拓市场，促进某一行业的发展，为当地经济做出贡献。而不是鼓励企业利用政策提高发票能力，吸引发票客户。因此，如果企业将退税奖励作为虚假发票的资本，他们将面临被认定为虚假发票的风险。

7、灵工转化收入特征，利用核准政策逃避个人所得税

核定征收适用于应设但未设账簿的情况，虽设账簿，但账户混乱，难以核对。也就是说，税收征收的方式以审计为准则，以审批为例外。然而，在实践中，一些平台和个人使用了核定的征收方法。

8、平台错误适用税目代征个税

由于灵活用工平台采用委托征收方式面向零星、分散、不同地方的纳税人，税务机关通常对上述纳税人信息不足，甚至在很大程度上依赖于灵活就业人员在征收平台上提供的信息。因此，在委托征收关系中，平台容易对灵活就业人员的收入是劳动报酬还是营业收入做出错误判断，因为两类收入的税率不同，预缴税款的时间也不同，灵活用工平台不按时纳税、少征税等问题很容易出现。如果出现上述问题，平台将因非法征收而受到税务局的处罚，灵活就业人员也将受到税务局的追讨或处罚。

9、平台未依法代扣代缴个税

由于灵活用工运营模式不同，灵活用工平台与灵活就业人员的关系也不同，有的是合同关系，有的构成劳动关系。