灵活用工平台涉税风险及合规建议

灵活用工平台是连接企业和个人工作者，提供灵活用工机会和用工方式的在线平台。这样的平台通过互联网和移动技术为用户提供各种临时工作、兼职工作或项目工作人员，以及更灵活的就业选择和机会。

随着灵活用工平台的发展，确实存在一些潜在的风险和问题，这些问题在媒体报道中也有所提及。

灵活用工平台风险

（1）用工平台适用“营业收入”税目，协助高收入人群“转化收入特征”

所谓转换收入特征，是指由于适用经营所得税目的税负较低，自然人将劳动报酬收入转化为经营收入。对于用工平台，由于支付自然人劳动报酬需要履行扣缴义务，支付营业收入不需要收缴，也有动力帮助劳动者转换收入特征，如帮助劳动者注册为个体经营者。

国家税务总局在《针对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复》中曾提出，灵活用工人员适用经营所得还是劳务报酬所得，需要根据纳税人在平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，并非灵活用工平台可以自行选择的。因此，实践中一些平台也因此被税务局处罚，认为适用税法错误导致未能履行扣缴义务，“应扣未扣、应收未收”。
此外，帮助他人偷逃税也具有风险。在行政层面，《税收征收管理法实施细则》第九十八条规定，税务代理人违法造成偷税的，纳税人承担补税责任，代理人处50%~3倍的罚款。如果纳税人构成逃税罪，平台则构成帮助犯。

（二）灵活用工平台为高收入人群非法享受地方核定征收政策

在实践中，为了获得所谓的筹备费用，用工平台还将协助高收入群体在享受批准征收和财政返还的地区注册个体经营者或个人独资企业。

有时，高收入个人不属于地方税收优惠政策的范畴，平台会通过伪造税务信息、分割收入、阴阳合同等方式非法享受地方审批政策。在其他情况下，由于个人收入过多，超过审批征收标准，一些平台还将帮助其分割收入，在许多地方注册个体经营者和个人独资企业，分割收入享受自己的税收优惠。正如上述所述，纳税人的这种做法属于逃税，而该平台构成了协助逃税的协助。

（3）公司将员工挂靠在就业平台上，避免个人所得税扣缴责任和社会保障

灵活用工平台不仅可以帮助高收入个人偷税漏税，还可以帮助企业偷税漏税。由于公司需要承担职工工资的扣缴义务和社会保障，一些企业会强迫员工注册个体户或直接挂靠平台，以提供劳务的名义为企业工作，最终支付劳务费，避免缴纳社会保险和扣缴义务。

同时，公司还可以获得平台出具的成本票进行成本扣除，有的还会索要专用发票进行扣除。

（4）公司通过虚假劳动合同骗取灵活用工平台虚假开具发票

除了逃税风险外，灵活用工平台的另一个主要风险是虚假开放风险。在为公司或高收入个人进行所谓的纳税计划时，该平台将为客户注册公司、个体经营者或个人独资企业，享受财务返还或所得税核定征收。

具体来说，其商业模式是：客户为公司，平台将在园区注册全资子公司，平台控制子公司的所有财务和税务工作，根据用户指示开具发票，享受当地财政返还，提取利润。客户为个人，如上述所述，注册个人或个人，享受个人所得税优惠。

在这种情况下，如果客户指示平台虚假开具发票，由于平台无法批准业务的真实性，只能操作分支机构或个体经营者开具发票，当虚假开具发票的风险爆发时，灵活用工平台很容易识别控制数十家空壳企业的发票平台。

（5）为了赚取开票费等利益，一些灵活的就业平台为他人虚开、代开。

灵活用工平台合规建议

1、确保企业业务的真实性：

建立严格的进入审计机制，对企业进行资质验证和业务实地考察，确保其合法性和真实性。确保现金流、业务流、发票流、合同流一体化，建立资金监控系统，监控资金流入流出，避免非法洗钱、挪用资金等违法行为。

2、明确劳务报酬所得及经营所得：

灵活用工事故大多出现在偷换概念、转换收入特征上，很多明星、主播等都因此受到了惩罚。

劳动报酬所得

是指从事设计、装饰、安装、绘图、测试、检测、医疗、法律、会计、咨询、教学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、音频、视频、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等劳务取得的收入。

经营所得

1.个体户从事生产经营活动取得的收入，个人独资投资者和合伙企业的个人合伙人来自中国注册的个人独资企业和合伙企业的生产经营收入；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

3.公司、事业单位承包经营、租赁经营、转包、转租取得的个人所得；

4.个人从事其他生产经营活动取得的收入。

个人所得税有两种方式。一是按实征收，二是核定征收；核定征收是指缴纳个人所得税的经济实体在生产经营中，由于各种原因，难以准确核算收入和成本，难以取得相关文件。

3、不得出具超出平台经营范围的发票

明确发票开具规范：制定明确的发票开具规范，确保发票内容、金额、发票人符合平台业务范围和实际交易情况，防止虚假开具。

加强发票审批：建立发票审核机制，严格审核发票，避免超出发票范围、虚假发票等违规行为。

加强与税务机关的合作：与税务机关保持密切合作，及时报告和沟通发票开具情况，确保符合合规和税收要求。

4、合理规划高收入人群税收，不符合核定征收条件的，不得滥用。

对于网络直播、网红明星等高收入人群，税收筹划应特别谨慎。为了帮助企业减轻税收负担，灵工平台不得选择伪造税务信息、拆分收入、阴阳合同等方式非法享受地方审批政策。

锚和其他高收入人群，处理代言费、服务费和其他高薪费用，可以找到专业的税收筹款机构，使用智能工资税，进行合理的税收筹划，帮助他们合理合法地减轻税收负担。