灵活用工平台 企业所得税税前扣除凭证管理办法

随着我国人口红利的消退和人口的快速增长，用工成本逐渐增加，国家新政策和相关法律法规的不断调整和完善，以外卖货运和网络名人直播为象征的新就业形式的快速发展，激发了我国灵活用工平台的发展和壮大。

环顾酒店餐饮、培训教育、零售快消品、快递物流、专业服务、IT互联网R&D及营销推广、医疗诊疗、直播等新的工作形式，成为我国灵活用工模式的合适应用场景，同时也为我国灵活就业人员的普及和发展奠定了基础。预计未来几年灵活用工市场将继续保持中高速增长。保守估计，如果未来一年复合增长率保持在25%，预计2022年灵活用工市场规模将超过1万亿元。

中国平台经济发展正处于关键时期，国家支持平台企业创新发展，增强国际竞争力，同时依法规范发展，完善数字化规则。在企业发展的同时，面临社会保障纳税，企业成本越来越高，压力越来越大；现金或私人结算，企业无法取得成本发票，成本无法合理合规入账，增加了企业的税负；税负高，个人实际收入减少，幸福感下降；用工存在季节性波动或业务量波动、用工成本增加、招聘难、管理难等问题。

目前很多公司，尤其是中小企业老板的想法或共识，认为只要不与个人签订劳动合同，就不存在劳动关系，也就是“灵活用工”。

部分企业与个人签订劳务合同，共享平台就业合同，但在实际就业过程中与正式全日制用工没有区别。特别是近年来，在灵活用工和灵活用工的热潮下，这种卖狗肉的情况并不少见。

很多人对“灵活用工”有很大的误解。有些企业一听说“灵活用工是降低成本、提高效率的灵丹妙药”，就开始“冲”。不管他们是否灵活，他们都必须强行灵活。然而，最终，他们甚至不知道灵活用工是什么，他们在做什么。

从广义或宏观的用工发展层面来看，所有不同于标准化劳动关系的用工关系都可以统称为“灵活用工关系”。与传统的标准化劳动关系相比，灵活用工关系在建立、履行、变更、解除或终止等方面具有相对灵活的性。这就是为什么一些企业认为“只要不签订劳动合同，就是在进行‘灵活用工’”。

如今人们常说的灵活用工，其实更多的是指第三种，即狭义的灵活用工，也是一种适合与灵活用工平台合作的用工模式。

因此，真正的灵活用工不仅仅是从业人员和企业没有直接的劳动合同，实际的工作时间、空间、形式等也要真正符合“灵活用工”的条件，不构成实际的劳动关系。如果只是强行将正式员工的劳动合同变成“灵活用工合作协议”，这种“去劳动关系”是完全无效的。

如果企业和个人之间的实际用工关系单纯存在争议，最多就是在争议中承担劳动法的相关风险。但如果涉及灵活用工，风险将进一步升级，扩展到税法监管领域。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)，“销售服务、无形资产或房地产是指有偿提供服务、无形资产或房地产有偿转让，但属于以下非经营活动的除外:单位或个体工商户聘用的员工为本单位或用人单位提供工资服务”。

根据这一规定，如果企业与个人之间存在实际劳动关系，增值税发票不能作为结算依据，更不能作为进项扣除获得的增值税专用票；相反，企业所得税税前扣除凭证应当按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)进行税前扣除，以企业自制的内部凭证(如工资单)为结算依据。