不同模式灵活用工平台的开票方式与涉税风险辨析

灵活用工相当于灵活派遣，是人才派遣服务领域的成长型商品。派遣公司承担各方面的法定雇主责任，在确定派遣人数、派遣周期和选择派遣人才方面非常灵活。灵活用工是怎么回事？适合哪些企业？

灵活用工不同于固定全职用工。一般来说，公司根据用工需要灵活聘请人才，双方没有建立正式的全职劳动关系。这种模式更灵活，不需要支付额外的成本，也不需要复杂的访问过程，公司可以节省成本，充分发挥人才价值。我们所说的兼职工作、自由职业者、劳务派遣等，都可以纳入这个范围。

以下是灵活用工的六种模式：

1、“劳务派遣”模式

2、“兼职”模式

3、“见习生”的模式

4、“兼职”模式

5、“项目外包”模式

6、“返聘退休职工”的模式

很多企业主想做灵活用工，但不知道什么样的企业可以用灵活用工。他们列出了十种可以适用于灵活用工平台的企业：

•成本压力太大的公司

•员工流动性大的公司

•员工不愿意办社保的公司

•淡季明显，公司业务量忽高忽低。

•公司内部核心员工仅占三分之一

•面临工伤风险和各种劳动纠纷的公司

•公司容易面临工伤风险和各种劳动纠纷

•高薪员工占很大比例。想增加个人所得税，多拿工资的公司

•季节性用工，不方便与员工建立劳动关系的公司

•长期处于不稳定期，但临时就业需求大的公司

•技术需要不断创新，高新技术企业需要不断整合新的思想元素

灵活用工平台的开票方式

(一)代发(委托代征)

1.实现方式:具有劳务派遣资质的公司直接将自由职业者视为企业员工，代发工资，申请工资薪金代扣个人所得税，本质上是用人单位与用人单位的分离。

2.现金流：公司→劳务派遣公司→自由职业者

3.文件流：劳务派遣公司→公司。

4.税收状况

①劳务派遣公司是一般纳税人，可以向企业出具税率6%的专用票据。一般纳税人公司可用于抵扣增值税，降低企业所得税基础。劳务派遣公司出具差额5%的普通票据的，只适用于降低企业所得税基础。

如果收票公司是一般纳税人，不受对方开票方式的影响，只能降低企业所得税基础。

②自由职业者按工资薪金缴纳个税，税率为3%-45%的超额累进税率。

5.风险：公司选择这种方式取得劳动发票，没有与自由职业者建立直接的劳动关系，在一定程度上避免了劳动争议。然而，灵活用工平台的资质参差不齐，充满了混乱。为了获得更多的合作业务，大胆的平台伪造了委托资格，以吸引客户的合作。

即使是合格的灵活用工平台，也利用信息不对称的优势少征税，不按时纳税，窃取自由职业者信息申报个人所得税，甚至延期，不支付自由职业者工资，避免工伤赔偿。由此产生的争议最终将传递给企业。

(二)代开(自然人代开)

1.实现方式：直接将自由职业者作为自然人进行营业收入核准缴税。

2.现金流：公司→自由职业者

3.单据流：自由职业者→公司

4.税收状况

①正常情况下，自然人只能开具增值税普通票，不能开具增值税专用票。但在下列特殊情况下，应税行为的买方不是客户个人，自然人可以开具增值税专用票。

a.自然人销售取得的房地产；

b.自然人出租房地产；

c.保险公司向个人保险代理人支付佣金费用后，可以向个人保险代理人申请汇总开具增值税专用票；

d.证券经纪人、信用卡、旅游等领域的个人代理人可以比较个人保险代理人的规定，让支付方公司汇总开具增值税专用票。

因此，公司一般只能获得减少企业所得税基础的普票，不能抵扣增值税。

②自由职业者按营业收入征税。不同地区的审批比例不同，税负率一般在3%-6%左右。

5.风险：税收对自然人代理有严格规定，销售产品通常由销售方税务机关代理，提供服务通常由买方税务机关代理。劳动报酬的征收方式是按月预付、次年与工资、稿费、特许权一起结算。

纳税人不得随意将劳动报酬转化为生产经营收入，以降低税收负担率。公司未按规定缴税的，可以被税务局认定为不合规凭证，不得抵扣企业所得税基础。

三、代理（注册定期定额征收个体户）

1.实现方式：自由职业者注册定期定额征收个体户，直接为企业开具发票。

2.现金流：公司→自由职业者

3.单据流：个体户（自由职业者）→公司

4.税收状况

①个体户向企业出具专用票或普通票。一般纳税人公司专用票可用于抵扣增值税，减少企业所得税基础。普通票只能用于减少企业所得税基础。

②个人纳税问题可以参考我之前发表的文章《核定征收个人涉税问题讨论》。

5.风险：

①公司应实现现金流、文件流、业务（货物）流三流合一，防止虚假发票的风险。

②作为最小单位的市场主体，个人的社会责任远低于公司。注册、经营和注销过程比公司简单得多，但仍有责任要履行。对于自由职业者来说，这部分成本不容忽视。