企业所得税税前扣除凭证管理办法

随着我国人口红利的消退和人口的快速增长，用工成本的逐步增长，国家新政策和相关法律法规的不断调整和完善，以外卖货运和网红直播为代表的新用工形式的快速发展，刺激了我国灵活用工的发展。

环顾酒店餐饮、培训教育、零售快速消费品、快递物流、专业服务、IT互联网研发营销推广、医疗诊疗、直播等新的工作形式，已成为我国灵活用工模式的合适应用场景，也为我国灵活用工从业者的普及和发展奠定了基础。预计未来几年灵活用工市场将继续保持中高速增长。保守估计，如果未来复合增长率保持在25%，预计2022年灵活用工市场规模将超过1万亿元。

中国平台经济发展正处于关键时期。支持平台企业创新发展，增强国际竞争力，规范发展，依法完善数字规则。公司发展面临社会保障税，公司成本越来越高，压力越来越大；现金或私人清算，公司无法获得成本发票，成本不合理合规，增加公司税收负担；个人所得税负担高，个人实际收入降低，用工存在季节性起伏或业务量起伏、用工成本增加、招聘、管理困难等问题。

现在很多企业，尤其是中小企业老板，认为只要不与个人签订合同，就没有劳动关系，这是“灵活用工”。

一些企业与个人签订劳动合同和共享平台劳动合同，但在实际就业过程中与正式全日制用工没有区别。特别是近年来，在灵活用工和灵活用工的热潮下，这种挂羊头卖狗肉的情况并不少见。

很多人对“灵活用工”有很大的误解。有些企业一听到“灵活用工是降低成本的神丹妙药”就开始“冲”，不管能不能灵活，都要强制灵活，但最终连灵活用工是什么，做什么都不清楚。

从广义或宏观用工发展的角度来看，与标准化劳动关系不同的所有用工关系都可以统称为“灵活用工关系”。与传统的标准化劳动关系相比，灵活的用工关系在其建立、履行、变更、终止或终止方面具有相对的灵活性。这就是为什么一些企业认为“只要没有签订劳动合同，就是“灵活用工”。

如今，我们常说的灵活用工更多的是指第三种，即狭义的灵活用工，也是一种适合与灵活用工平台合作的用工模式。

因此，真正灵活的用工不仅是从业人员与企业之间没有直接的劳动合同，而且实际的工作时间、空间、方式等都应该真正满足“灵活用工”的条件，而且不能形成真正的劳动关系。只是强迫正式员工的劳动合同变成“灵活用工合作协议”，这种“去劳动关系”完全无效。

如果公司与个人之间的实际用工关系存在争议，最多是承担劳动法的相关风险，但如果涉及灵活用工，风险将进一步升级，涌向税法控制领域。

但根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件一）：“销售、无形资产或房地产，是指有偿服务、有偿转让无形资产或房地产，但属于以下非经营活动：单位或个体经营者为公司或雇主提供工资服务”。

根据本规定，如果公司与个人之间存在实际劳动关系，则不能以增值税发票作为结算依据，更不用说扣除增值税票；但按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（(税总局公告2018年第28号），以企业自制内部凭证（如工资条）为结算依据，扣除企业所得税。

企业与个人因劳动关系产生的资本交易属于非增值税应税项目产生的资本交易。一般来说，通过“伪灵工”根据增值税应税项目的行为开具增值税发票，涉嫌虚假开具。这里提醒企业：虚假发票属于违法犯罪，收益大于损失触及红线！

事实上，除了事实上的劳动关系外，还有许多灵活用工不可逾越的“雷池”，如一些专业岗位严禁灵活用工，一些非法平台没有真正的业务，四流不一致等。

然而，随着越来越多的监管政策的出台，一些非法灵活的用工平台得到了严格的调查和整改，灵活的就业市场也越来越标准化。企业用工可以灵活，但必须合规！选择灵活的用工平台也必须选择严格的风险控制合规平台，不要忽视各种用工风险。