核定征收和灵活用工解决科技行业税收压力

科技产业是高利润产业，高利润代表高税收。国家税务总局公告2017年第40号《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》，允许扣除的研发费用包括：

1.人员人工成本

2.直接投入费用

3.折旧费用

4.无形资产摊销

5.新品费用

6.其他相关费用

科技行业的主要成本是员工工资，但员工工资不能作为成本扣除，导致利润高，企业所得税压力增加，目前市场上最常用的是通过个人独资核定征收和灵活用工平台业务、人员外包处理成本造成的税收压力。

先说说个人独资核定征收

对于缺乏成本造成企业所得税压力的科技服务项目的企业，可以通过部分业务转型，在经批准的税务园区设立工作室，为科技公司下游服务提供商，转变原公司业务，享受核定征收。

一般纳税人个人独资，年营业额500万。享受核定征收后，按开票金额的10%核准，5%-35%的五级累进制计算个人经营所得税，无需缴纳企业所得税和分红税。综合税率在5%左右，500万业务缴纳25万左右的税款可以转入法人私人账户。2020年，一般纳税人增值税减征1%，个人独资综合税率在3%左右。缴纳15万左右的税款可以提入法人私人账户。

通过业务剥离重组，利用个人独资核定征收低税率纳税。一方面给当地政策带来税收收入，另一方面减轻企业综合税负，不需要实体在当地工作。这是总部经济投资的方式。一般来说，通过个人独资处理税收问题的行业是服务项目，如建筑设计、软件开发、咨询等。

第二种是灵活用工模式

灵活用工平台是企业与个人之间的平台机构。社会保障纳税后，公司试图降低就业成本成为共识，灵活用工成为降低劳动力成本的有效途径，将员工个人所得税（工资收入）转化为营业收入，合理降低劳动力成本。

灵活用工平台可向企业出具6%的增值税专用票据，人工成本也可获得进项扣除。每个在平台上注册的个人都可以被视为个体经营者，个人所得税直接按1.5%核准。公司直接将含税费用和平台服务费转入平台账户，由平台支付个人所得税费用，并出具文件，向企业支付费用。

灵活用工平台更适合一些流动员工较多的公司，如外卖、物流、商务咨询等，无需向员工支付社会保障来处理就业成本。

第三种是自然人代征方法

例如，当个人获得额外收入时，他们不能提供成本。企业需要个人提供文件作为成本，所以个人只能征税。但个人一般按20%的劳动报酬缴纳个人所得税，但在一些税收优惠中，自然人可以按批准征收个人经营所得税。

例如，在山东、河南、上海等地区，批准个人所得税的0.5%、1%的增值税、0.06%的附加税、1.56%的完税凭证和2.54%的服务费总税率，但只能征收普通增值税单据，几乎没有行业限制。建材、制药等领域的费用可以通过自然人征收来解决。