虚开增值税发票、涉税洗钱、乱象频生!

随着灵活用工的兴起，灵活就业人员分散，难以管理，需要考虑他们的纳税申报和代扣代缴。此时，有必要采用正规的灵活用工平台，委托代征进行税收征管。

并非所有平台都具有委托代征资质，这也成为当前识别合规灵活用工平台、提前规避风险的重要条件。

但拥有委托代征资格，并不意味着可以高枕无忧！

即使发票是通过具有委托代征资格的平台开具的，如果没有真正的业务，也是不允许的，也会被税务局检查监控。

所以，对企业而言，合规使用灵活用工平台需要注意哪些问题？

01

无证代征？绝对不行！

根据中华人民共和国国家税务总局公告的2013年24日文件，明确指出，委托代征是指委托有关单位和人员按照双方自愿、简单征收、加强管理、依法委托的原则和国家有关规定，代征零星、分散和异地缴纳的税收。

在灵活的就业模式下，灵活的就业平台必须先取得“委托代征资格”，然后才能进行委托代征。平台在资质有效期内，按照资质证书规定的代征税种和税率代征代缴。

可以说，灵活用工平台最重要的是“委托代征资格”。平台只有具备“委托代征资格”，才有资格为自然人缴纳个税。

去年12月，中华人民共和国国家税务总局广东省税务局第三税务分局发布关于签订2022年委托代征协议的通知。通知明确所有代征单位应具备以下基本条件:

(一)具有独立法人资格，内部管理制度规范，财务制度健全。

(二)在辖区内经营或工作，有固定的工作场所。

三是有健全完善的安全防护措施，可以保证与代征协管有关的系统、税收票据、征管资料的安全。

(四)有熟悉相关税收法律法规的专职代征人员，可以依法履行税收代征工作。

(五)非税务师事务所等税务中介机构。

(六)税务机关根据实际征收管理所需的其它条件。

近年来，委托代征资格的发放迎来了春天，吸引了众多合法合规的经营者，同时也成为了一些有心人滋养犯罪的温床，造成了很大的风险！虚开增值税发票，洗钱涉税，乱象频发！

正因为如此，税务机关近年来加强了对非法平台的治理。例如，在海南税务局全面清理整顿委托代征之前，已经终止了60多个灵活用工平台的委托代征协议。

02

企业在选择灵活用工平台时，也要注意委托代理证书的有效性。

一个灵活用工平台的运作模式，真正获得税务机关的委托代征，代开授权，可概括如下：

①灵活用工平台与企业签订相关协议，通过平台发布任务，并向平台支付任务结算款，平台为企业开具增值税专用发票。

②平台承担企业外包任务，再分包给自由职业者，向自由职业者支付结算款，并代扣代缴个人所得；

③通过平台实名注册认证后对接任务，自由职业者通过灵活用工平台获得合理合法的税后收入和完税证明。

如果平台不具备委托代理资格，平台内的经营者无法向主管税务机关申请汇总代理开具发票，也无法将汇总代理开具的发票作为企业所得税的前列凭证。

除检查平台是否具备委托代征资质外，业务真实性也是税务局检查的重点核实部分。

03

并非有票就行，还要考虑业务的真实性。

运用委托代征，必须重视业务的真实性和经济实质。

在此之前，有一些灵工平台以提供“委托开具发票”为名，虚开业务。事实上，根本没有真正的业务。甚至场景平台都是虚构的，三方签订合同只是提交相关证明。

过去一段时间，微信业务、医疗器械、保险服务等行业的虚开发票被委托代征企业严重。近年来，许多服务平台涉及医药行业的虚开发票被税务检查。

此外，灵活用工平台采用委托代征，必须确定其收入的经营实质。

根据中华人民共和国国家税务总局对第十三届全国人大第三次会议第8765号建议的回复，明确表示如下:根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，灵活就业人员从平台上获得的收入可能包括劳动报酬收入和经营收入。

根据纳税人在互联网平台上提供劳务或从事业务的经济实质，判断灵活就业人员的收入是否作为业务收入征税，而不是单纯依赖个人劳动所依赖的展示平台，否则容易导致从事同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。

委托代征是税务机关采用的一种征管平台经济方式，既方便了纳税人，又使灵活用工平台更加合规。

对广大想要使用灵活用工平台的企业而言，业务的真实性是保证合规性的首要任务。